依据国家税务总局《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号），没有任职单位的纳税人办理综合所得年度汇算清缴退税时，应向主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报；该办法于2025年2月26日公布并自同日起施行（核实日期：2026-10-01）。主要收入来源地，是纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地；汇算清缴期限为取得综合所得的纳税年度次年3月1日至6月30日。

没有任职单位时，三个申报地点怎么选？

《办法》把以下三个地点并列列为可选申报地，没有规定必须按某个顺序申报：

可选申报地 如何理解
主要收入来源地 累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地
户籍所在地 纳税人户籍所在地的主管税务机关
经常居住地 纳税人经常居住地的主管税务机关

因此，主要收入来源地与户籍所在地不一致，也不代表只能向主要收入来源地申报。纳税人可以根据实际情况，在上述地点中选择主管税务机关；具体受理机关存在疑问时，可通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站或12366咨询。

主要收入来源地应该怎样计算？

主要收入来源地要看同一纳税年度的累计金额，而不是只看某一次付款：

  1. 汇总纳税年度取得的劳务报酬、稿酬和特许权使用费。
  2. 按扣缴义务人分别累计发放金额。
  3. 找出累计发放金额最大的扣缴义务人。
  4. 将该扣缴义务人所在地作为主要收入来源地。

工资薪金仍属于综合所得，但不在这一定义列明的劳务报酬、稿酬和特许权使用费范围内，因此不纳入上述主要收入来源地比较。

选好主管税务机关后怎样办理？

办理前可以按以下清单核对：

  • 确认联系电话、本人银行账户等基础信息有效。申请退税时，应提供在中国境内开设的符合条件银行账户。
  • 通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站或者扣缴义务人，核对综合所得、相关扣除和已缴税额。
  • 对扣缴义务人申报的信息有异议时，先向扣缴义务人核实；确有错误且拒不更正，或者因身份被冒用等原因无法联系的，可以通过个人所得税APP或网站向税务机关申诉。
  • 可以自行办理，也可以委托涉税专业服务机构、其他单位或者个人办理。委托办理的，应签订授权书。
  • 优先通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站申报，也可以选择邮寄或者到办税服务厅办理。选择邮寄的，应寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。
  • 填报内容必须真实、准确、完整；专项附加扣除等填报项目需要按规定留存或者提供证据资料。

取得综合所得但没有扣缴义务人，导致纳税年度少申报或者未申报综合所得的，也属于需要依法办理汇算清缴的情形。

什么情况下可以申请退税？

实际应纳税额小于已预缴税额的纳税人，可以申请汇算清缴退税。综合所得收入额不超过六万元且已经预缴个人所得税的，可以在汇算清缴期内通过个人所得税APP或网站选择简易申报方式办理退税。

简易申报不等于必然退税，仍要符合实际应纳税额小于已预缴税额等条件。税务机关收到申请后会依法审核；申请不符合规定的，可能需要补充资料或者更正申报。税款退库以审核结果为准，不能仅凭自行测算保证退税。

申报期限和机关变更怎样处理？

情形 办理规则
正常办理 在取得综合所得的纳税年度次年3月1日至6月30日办理
需要补税 在汇算清缴期结束前缴纳税款
不能按期办理 在汇算清缴期结束前提出延期申请，经核准后可在核准延期内办理
获得延期 在汇算清缴期内，按照上一汇算清缴期实际缴纳税额或者税务机关核定税额预缴
汇算清缴期已经结束 税务部门将为尚未办理汇算清缴的纳税人确定主管税务机关

主管税务机关一经确定，除特殊规定外不得变更，因此不宜在几个地点之间反复提交。

以上内容为一般信息，不代替对个人申报情况的判断；提交前请以主管税务机关最新公告为准。

资料来源

常见问题

没有任职单位就不能申请退税吗？

不是。能否申请退税取决于是否取得综合所得、已经预缴的税额以及汇算后的实际应纳税额。没有任职单位但实际应纳税额小于已预缴税额的，可以申请退税。

主要收入来源地和户籍所在地不在同一个城市，应该向哪里申报？

三个地点是并列选项，可以根据实际情况选择主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关，并不要求必须优先向主要收入来源地申报。

有多个扣缴义务人时，主要收入来源地怎么确定？

按同一纳税年度分别累计各扣缴义务人发放的劳务报酬、稿酬和特许权使用费，金额最大的扣缴义务人所在地就是主要收入来源地，不是按单笔付款金额判断。

多个扣缴义务人的累计金额相同怎么办？

现有条文没有写明累计金额相同时的具体处理口径，不宜自行推定，应先向主管税务机关或12366确认。

没有任职单位可以委托其他人办理吗？

可以委托涉税专业服务机构、其他单位或者个人办理，并应与受托人签订授权书。办理者不能代替纳税人虚构收入、扣除或已缴税额，纳税人仍须对申报信息的真实性负责。