每年3至6月，是中国个人所得税综合所得汇算清缴的集中期。据中国国家税务总局2026年公布的《关于办理2025年度综合所得汇算清缴事项的公告》，全年超过1.2亿自然人纳税人通过手机个人所得税APP完成申报，其中逾六成涉及退税。而对于身处海外的中国留学生、工作者及定居者，一个核心疑问始终存在：退税是否必须本人亲自办理？

这个问题涉及法律授权、税务合规与操作便利性，不能一概而论。本文结合中国、美国、加拿大、澳大利亚及英国等主流国家的2026年最新税务政策，从不同维度拆解，帮助您厘清规则，避免因信息滞后导致退税延误或申报错误。

一、中国境内综合所得汇算：本人办理为主，但允许委托

根据中国国家税务总局2026年公告，中国个人所得税综合所得汇算清缴（针对中国境内有住所或无住所但居住满183天的个人）均需通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网页端完成。系统实行实名认证与人脸识别，核心步骤——确认收入、扣除、税额——必须由纳税人本人操作。但这不等于“必须本人到场”。

官方允许两种非本人操作方式：

其一，委托单位代办：纳税人可在汇算期内书面授权任职受雇单位，由单位财务人员通过扣缴端代为申报。但最终退税金额仍需纳税人本人确认并提交，且退税资金直接打入纳税人本人的银行卡（需与APP绑定的银行卡一致）。需注意，单位代办不适用于无任职受雇单位的自由职业者或境外人士。

其二，委托税务代理：纳税人可提供经公证的委托书，授权境内亲友或专业税务师代为操作。但要强调的是，税务师事务所及持证税务师在2026年新规下，仍无法直接登录纳税人实名账户——实质操作仍需纳税人本人在APP上完成面部识别或短信验证。委托代理更多体现为“辅导代办”，而非“全权代办”。

“必须本人”的本质是生物识别与数字签名环节不可替代。如果您人在海外，无法接收国内短信验证码（境外手机号通常无法通过验证），则需通过“自然人电子税务局网页端”使用护照或身份证+绑定境外手机号（部分国家支持）尝试登录。若仍受阻，可向户籍所在地税务机关提交《远程办理申请》，经审核后可能获发临时授权码。

**关键免责声明：**上述操作流程以2026年现行政策为准，具体办税要求可能随年份调整，建议办理前访问国家税务总局官网或拨打12366（需国际长途时拨打+86-10-12366）确认最新细则。

二、美国联邦税退税：必须本人签字，但可电子化

对于在美国留学或工作的中国人（无论是否绿卡，只要符合“实质性居住测试”），每年4月中旬前需申报前一年联邦个人所得税。若多缴税款，则产生退税。

美国IRS（Internal Revenue Service，国内税务局）2026年通告明确：退税必须通过纳税人本人签署的税表提出。但**“签署”不等于“到场”**：超过90%的申报人通过电子报税软件（如TurboTax、H&R Block等）使用自行设置的PIN码或上一轮退税金额作为电子签名来完成签署，完全无需本人前往IRS办公室。

若委托税务师（CPA或Enrolled Agent）代办，双方需要签署《授权委托书》（Form 2848），同时纳税人仍须在税表上使用电子签名。IRS在2026年更新了身份验证流程：第一次线上申报的用户需通过ID.me视频验证（可远程完成），此步骤涉及人脸识别，确实需要本人亲自配合摄像头，但同样无需到实体地点。

**值得注意的特例：**若退税支票因地址错误退回，或需要本人领取代币退税（如某些低收入退税），则可能需要亲自到当地IRS纳税人协助中心。但绝大多数情况，通过直接存款（Direct Deposit）至本人美国银行账户即可，无需本人现身。

三、澳大利亚与加拿大：高度数字化，但存在实体身份验证

澳洲税务局（ATO）2026年指引：澳洲个人所得税退税主要通过myGov账户关联ATO完成。首次注册myGov需要本人通过手机号码或邮箱验证，同时需提供澳洲驾照、护照或医保卡三种身份文件中的两种。若你人在中国，可通过澳洲护照（需在境内签发）或提供澳洲驾照进行网上验证。委托税务代理（Tax Agent）需签署《纳税代理人委托书》，但税务代理申报时仍需你本人提供数字授权（通过myGov短信验证或ATO APP的指纹/面部识别）。ATO明确表示，不要求纳税人亲自到税务局柜台，但所有关键步骤（授权、确认申报、选择退税方式）必须由本人数字签名完成。

加拿大税务局（CRA）2026年指南：加拿大退税通过“我的账户”门户在线提交。首次登录需通过银行合作（电话验证）或邮寄安全码——前者可远程操作，后者可能需1-2周。CRA在2026年取消了部分生物识别要求，但所有税表仍需要纳税人的“电子签名”（可以是自己设置的PIN或税务软件生成的确认码）。委托会计师代办须签署税务授权表（T1013），但会计师无法代替你做出“申报提交”的最终确认。退税方式可选直接存款至加拿大银行账户或寄支票（国际地址可收，但周期长）。整体上，仅作申报不需要本人到场，但领取实物安检码（如丢失）可能需预约当地CRA办事处当面核验。

四、英国与欧盟：双重身份与银行验证是关键

英国HMRC 2026年更新：个人退税主要通过Government Gateway账户在线操作。注册账号时需提供英国护照或驾照（非英国公民可用指纹居留许可BRP卡）。对于在海外长期居住的中国人，HMRC允许通过视频验证（如使用UKVI身份检查APP）来替代当面核验。委托会计师必须在HMRC系统里登记为“代理”，但每次修改税表仍需纳税人本人通过短信验证码确认。

欧盟情况较为复杂：各成员国规则不一。以德国为例，2026年起推行电子身份卡（eID）在线报税，需要在德国境内激活eID功能。若人已回国，则无法使用该方式，必须委托德国税务师（Steuerberater）出具纸质授权书，再将税表邮寄至德国税务局。此过程中，签名必须是亲笔（复印件无效），但可通过国际快递完成，并非“本人到德国”。需注意，德国税务局通常要求退税款项打入德国境内的银行账户，若有德国账户（如留学期间保留），则可远程收退款。

五、委托代办的法律边界与风险警示

无论在哪国，委托代办并不等于“全权交予他人”。核心风险有三：

  1. 身份信息泄露：向他国税务代理提供护照、银行账户等敏感信息，需确认对方持有效执业资格。建议只委托注册税务师（如中国的注册税务师、美国的CPA/EA、英国的Chartered Tax Adviser）并签署书面保密协议。

  2. 申报错误连带责任：即使委托代办，申报准确性仍由纳税人本人承担最终责任。若会计师漏报境外收入，可能被认定为主观故意，导致罚款（美国可达未缴税额的20%-75%，加拿大可达50%）。2026年中国新实施的《税务行政处罚裁量基准》也强调纳税人对申报内容的真实性负责。

  3. 跨境法律差异：部分国家（如中国）对数字签名的法律效力有特别要求，若机械复制他国模板可能无效。例如，2026年中国个税汇算中，使用“境外手机号+护照”登录时，部分省份税务局要求额外提交《境外人员办税承诺书》原件，这需要本人签字后扫描发送，而非完全无纸化。

FAQ

Q1：我人在美国，今年年底才回国，可以请家人代为办理2025年度中国个税汇算吗？需要什么文件？

A： 理论上可以，但操作复杂。首先，您的家人无法直接登录您的个人所得税APP，因为APP需面部识别或身份证+手机验证码。可行的方式是：您本人在美登录APP，将申报表信息截图发给家人，由家人用自己手机协助您通过网页端（自然人电子税务局）提交申报——但最终提交仍需您本人完成生物识别。若您完全无法操作APP，可委托家人携带您的身份证原件、公证委托书（需经中国驻美使领馆或当地公证处公证，2026年部分使领馆已开通远程视频公证）到您户籍所在地税务机关办税服务厅申请“上门代办”，但这类申请平均耗时15个工作日，且需提供您身处境外的证明（如机票、签证页）。更务实的做法是委托境内注册税务师提供远程辅导，您本人在规定时间内完成数字签名。

Q2：办理美国退税，能否直接让退税支票寄到中国地址？

A： 可以，但存在风险与延迟。IRS允许将退税支票寄往海外地址，只要在1040表“地址”栏写明中国详细地址。然而，2026年IRS自动化系统对海外地址的识别准确率较低，曾发生支票被退回或丢失的情况。强烈建议优先申请直接存款（Direct Deposit），要求退税打入您名下的美国银行账户。若您已离开美国、账户已注销，可开具国际汇票（美国银行发行的美元支票），但手续费较高（约5-100美元不等）。另一种做法是申请Tax Refund Debit Card（预付卡），但需确保您在美国有固定地址用于接收卡片。总之，不推荐只靠邮寄支票，最好保留一个美国银行账户至少至退税到账。

Q3：我在澳洲留学，今年刚毕业准备回国，还能用myGov报税吗？本人不在澳洲如何完成身份验证？

A： 当然可以。myGov账户在海外仍可登录，前提是您当初注册时绑定的是您本人的澳洲手机号或邮箱。若回国后该手机号已销号，您需要在回国前将myGov的身份验证方式切换为“邮箱+数字证书”或“银行账户验证”。ATO在2026年推出了“海外用户身份核验”功能：您可通过ATO官网发起视频通话，上传护照和澳洲签证页（或电子旅行许可），等待人工审核（通常1-3个工作日）。审核通过后，您就能以“海外纳税人”身份在线申报。退税资金可直接打入您指定的澳洲银行账户（即使您不在当地，仍可通过网上银行转账至国内账户，每次跨境汇款需支付15-30澳元手续费）。若您未保留澳洲账户，可委托澳洲税务局将退税寄至中国地址，但需填写国际地址并承担邮寄延误风险。

参考资料

  • 中国国家税务总局 (2026), 《关于办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2026年第1号）
  • 美国国内税务局IRS (2026), 《个人纳税申报指南》Publication 17, Chapter 10: Refunds
  • 澳大利亚税务局ATO (2026), 《如何申报个人所得税退税》相关指引；以及 myGov海外身份验证帮助页面
  • 加拿大税务局CRA (2026), 《个人所得税申报常用信息》及《代理申报人授权程序》
  • 英国税务海关总署HMRC (2026), 《海外申报指南：非居民纳税人与退税》